Érdemes kihasználni az adóamnesztia által nyújtott lehetőségeket, ha vállalatának más magyar vagy külföldi cégben részesedése van. A felhalmozott nyereség jelentős része adómentesen realizálható. A bejelentett részesedés intézménye ugyanis lehetővé teszi, hogy a bejelentett üzletrész nyereséges értékesítése után ne kelljen társasági adót fizetni, az amnesztia szabály pedig a korábban be nem jelentett részesedésekre biztosít 80%-os adómentességet.
Ha egy vállalkozás részesedést szerez egy jogi személyben, például egy másik vállalkozásban (kivéve ellenőrzött külföldi társaságok), és ezt bejelenti az adóhatóságnál a tulajdonszerzést követő 75 napon belül, és legalább egy éven keresztül a befektetett eszközei között tartja, akkor bármilyen „elidegenítés” esetén létrejövő árfolyamnyereség csökkenti az adóalapot, tehát nem kell utána társasági adót fizetni. Amennyiben azonban az adózó a bejelentett részesedés értékesítésével árfolyamveszteséget realizál, annak összege növeli az adóalapot, függetlenül az egy éves tartási időszak teljesülésétől.
Az egy éves tartási időszak nem szakad meg abban az esetben sem, ha a bejelentett részesedés társaságiforma-váltáson, egyesülésen vagy szétváláson megy keresztül. Az adóalap-csökkentés ugyanakkor nem alkalmazható határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegyre.
Az általános szabályok szerint a 75 napos bejelentési határidő alapesetben jogvesztő, tehát annak elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.
Ugyanakkor az őszi adócsomag részeként, a globális minimumadó részletszabályainak közzétételével egyidejűleg a törvény átmeneti amnesztiát biztosít azon adózóknak, akik korábban elmulasztották bejelenteni részesedéseiket. Akár évekkel ezelőtt megszerzett – pl. apportba kapott – részesedésekkel kapcsolatban is nyitva áll ez a lehetőség.
A 2023. december 31. napjáig megszerzett bejelentett részesedésnek nem minősülő részesedéseiket a 2023-as adóévre vonatkozó éves társasági adóbevallás benyújtási határidőig, vagyis naptári éves adózók esetén 2024. május 31-ig lehet utólag bejelenteni. A NAV tájékoztatása szerint ha valaki előbb adja be a társasági adóbevallását, akkor a részesedés bejelentésének határideje is előbbre kerül, vagyis a bevallás benyújtásának tényleges napjára esik. Ha valaki elmulasztja bejelenteni a korábban szerzett részesedését a 2023-as társasági adóbevallás benyújtásáig, akkor később ezt már nem teheti meg. Tehát ha az értékesítést vagy más formában történő elidegenítést csak jóval később tervezi a társaság, akkor is már most meg kell tenni a bejelentést!
Az amnesztiával minden adózó élhet a 2023. december 30-án nyilvántartott, nem bejelentett részesedésre, feltéve, hogy az megfelel a fentiekben ismertetett szabályoknak, pl. nem ellenőrzött külföldi társaságban van.
Az adóalap csökkentésének feltétele, hogy az adózó független szakértő által készített értékelés alapján megállapított, 2023 végéig keletkezett "látens" nyereségét bevallja, és annak 20%-át vegye figyelembe egy külön adóalapként, illetve az erre jutó 9%-os társasági adót fizesse meg. Így a részesedés a továbbiakban bejelentett részesedésnek minősül, egy esetleges későbbi értékesítés adómentes lehet.
Fontos kiemelni, hogy bár a bejelentett részesedés leggyakrabban olyan esetekben nyújt adóelőnyt, melyekben az adózó értékesíti a már legalább egy éven át tartott üzletrészt, de alkalmazható nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetése (azaz apportba adás) során is. Ugyanis amennyiben egy társaság kedvezményezett átalakulás keretében új részesedést szerez egy másik társaságban, akkor a megszerző fél (tag) adóalapját úgy kell meghatározni, mintha az átalakulás nem történt volna meg: az esetleges nyereség vagy veszteség hatását az adóalapból ki kell korrigálni. Ez a korrekció átmenetinek tekinthető olyankor, ha a jogutódban szerzett részesedés elidegenítésre kerül, mert a tag által korábban alkalmazott korrekciókat vissza kell vezetni, így nyereség jellegű különbözet esetén adókötelezettség merül fel. De ha a jogutódban szerzett új részesedés bejelentett részesedésért cserébe történt meg, úgy ezek a korrekciókat sem kell alkalmazni a tag szintjén, és ehhez köthetően adókötelezettség sem merül fel.